PPE a PPK – czym się różnią? Porównanie dla pracodawców

Ponadto pracodawca jest zobowiązany do zawarcia umowy zakładowej z reprezentacją pracowników, którą, co do zasady, stanowią wszystkie zakładowe organizacje związkowe u niego działające. Umowa zakładowa określa m.in.:

• wysokość składki podstawowej finansowanej przez pracodawcę,
• minimalną wysokość składki dodatkowej finansowanej przez pracownika,
• termin przelewania składek na rachunki uczestników PPE.

Czy pracodawca, który utworzy PPE, jest zwolniony z PPK?

Tak, ale musi spełnić kryteria, które są określone w art. 133 ust. 1 ustawy o PPK.

To oznacza, że:

• co najmniej 25% osób zatrudnionych w danym podmiocie zatrudniającym uczestniczy w PPE; chodzi o osoby zatrudnione w rozumieniu ustawy o PPK, czyli m.in. pracowników i zleceniobiorców,
• podmiot zatrudniający odprowadza składki podstawowe do PPE, które wynoszą co najmniej 3,5% wynagrodzenia w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 15 ustawy o PPE, czyli podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe. Co istotne, w tym kontekście nie obowiązuje roczne ograniczenie podstawy wymiaru składek.

Art. 133 ust. 2 ustawy o PPK wymienia sytuacje, w których pracodawca – dotychczas prowadzący PPE – musi zacząć stosować przepisy ustawy o PPK. Pracownicze Plany Kapitałowe zaczynają go obowiązywać od dnia:

• zlikwidowania PPE,
• następującego po upływie 90 dni od zawieszenia naliczania i odprowadzania składek podstawowych do PPE,
• ograniczenia wysokości składek podstawowych do PPE do poziomu poniżej 3,5% wynagrodzenia (podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie emerytalne i rentowe w rozumieniu ustawy o PPK),
• następującego po upływie 90 dni opóźnienia w odprowadzaniu składek podstawowych do PPE wskutek celowego działania podmiotu zatrudniającego,
• następującego po 1 stycznia albo 1 lipca danego roku, jeżeli według stanu na ten dzień mniej niż 25% osób zatrudnionych u danego pracodawcy uczestniczy w PPE.

Pracodawca zawarł umowy wynikające z ustawy o PPK, a potem utworzył PPE. Czy musi odprowadzać składki do obu programów?

Nie, utworzenie Pracowniczego Programu Emerytalnego zwalnia z odprowadzania wpłat do Pracowniczych Planów Kapitałowych, nawet jeśli pracodawca zawarł już umowę o zarządzanie PPK i umowy o prowadzenie PPK. Art. 13 ust. 2 ustawy o PPK podaje, że podmiot zatrudniający, który utworzył PPE, kiedy funkcjonowały u niego PPK, może zrezygnować z odprowadzania wpłat podstawowych i dodatkowych do PPK, o ile spełni pewne kryteria.

1. Składki podstawowe do PPE muszą wynosić co najmniej 3,5% wynagrodzenia w rozumieniu ustawy o PPE, czyli podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.
2. Pracodawca musi się porozumieć z zakładową organizacją związkową w sprawie rezygnacji z finansowania wpłat do PPK.
3. Rezygnacja z odprowadzania wpłat do PPK po utworzeniu PPE może objąć wyłącznie te osoby zatrudnione, które przystąpiły do PPE.
4. Pracodawca może przestać finansować wpłaty do PPK za wyżej wymienione osoby dopiero od miesiąca następującego po miesiącu, w którym organ nadzoru zarejestrował PPE.

Ile kosztuje pracodawcę PPE i PPK?

Pracownicze Programy Emerytalne bazują na składkach finansowanych przez pracodawcę. Pracownicy mogą zadeklarować składkę dodatkową. Zgodnie z art. 13 ust. 1 pkt 9 i 10 ustawy o PPE umowa zakładowa musi podawać wysokość składki podstawowej (maksymalnie 7% naliczane od wynagrodzenia brutto) i minimalną wysokość możliwej do zadeklarowania składki dodatkowej.

Pracodawca, który odprowadza obowiązkową (1,5%) i fakultatywną (maks. 2,5%) wpłatę do PPK, nalicza łącznie 4% od wynagrodzenia brutto pracownika. To oznacza, że obciążenie pracodawcy związane z PPK wyniesie 240 zł miesięcznie przy zarobkach rzędu 6000 zł brutto. Gdyby finansował maksymalną składkę podstawową do PPE, czyli 7%, obciążenie wyniosłoby 420 zł przy wynagrodzeniu brutto równym 6000 zł.

Ani wpłaty do PPK, ani wpłaty do PPE nie wliczają się do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne. Natomiast wpłaty do PPK i PPE finansowane przez pracodawcę stanowią opodatkowany przychód pracownika. Przychód pracowniczy związany z uczestnictwem w PPE lub PPK powstaje w miesiącu, w którym pracodawca przelał składki na rachunek pracownika w PPE lub PPK.